§ 13b UStG: Sicherheitseinbehalt, Umsatzsteuer & Nettobetrag bei Bauleistungen korrekt verbuchen?
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§ 13b UStG: Sicherheitseinbehalt, Umsatzsteuer & Nettobetrag bei Bauleistungen korrekt verbuchen?

Ich habe folgendes kleine Problem:
Nach dem neuen § 13 b Umsatzsteuergesetz schreibt der Handwerker (bei entsprechenden Voraussetzungen und sofern der Leistungsempfänger Unternehmer im Baubereich ist) eine Nettorechnung. Der Schuldner der Umsatzsteuer ist der Leistungsempfänger, der diese an das Finanzamt abführen muss.
Wird der Sicherheitseinbehalt (5 % der Schlussrechnungssumme) nun von dem Nettobetrag, der in Rechnung gestellt wurde berechnet, oder ist der Bruttobetrag maßgebend?
Beispiel:
Früher:
Nettowert 10.000
Umsatzsteuer 1.600
Auftragswert 11.600
Sicherheitseinbehalt: 5 % vom Auftragswert 580
Zahlung an Auftragnehmer: 11.600  -  580 = 11.020
Der führt die Umsazsteuer ab: -1.600
(bei bilanzierenden Unternehmen)
hat somit auf dem Konto: 9.420
Heute:
Nettowert 10.000
Umsatzsteuer 1.600
Auftragswert 11.600
Sicherheitseinbehalt: 5 % vom Auftragswert 580
Zahlung an Auftragnehmer: 10.000  -  580 = 9.420
Zahlung an Finanzamt: 1.600
Gesamtzahlung des Leistungsempfängers: 11.020
Wie klappt das bei euch?
  • Name:
  • Peter
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    Ich verstehe, dass Sie Fragen zur korrekten Verbuchung von Sicherheitseinbehalten im Zusammenhang mit § 13b UStG haben. Hier sind einige Punkte, die ich für wichtig halte:

    § 13b UStG (Umsatzsteuergesetz): Dieser Paragraph regelt die Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei bestimmten Bauleistungen. Das bedeutet, dass nicht der leistende Handwerker, sondern der Leistungsempfänger (Bauherr/Unternehmer) die Umsatzsteuer an das Finanzamt abführt.

    Sicherheitseinbehalt: Ein Sicherheitseinbehalt ist ein Betrag, den der Auftraggeber (Leistungsempfänger) von der Rechnungssumme einbehält, um eventuelle Mängel oder Gewährleistungsansprüche abzudecken. Dieser Einbehalt wird in der Regel nach Ablauf einer vereinbarten Frist oder nach Beseitigung der Mängel an den Auftragnehmer (Handwerker) ausgezahlt.

    Buchung des Sicherheitseinbehalts: Der Sicherheitseinbehalt wird sowohl beim Auftragnehmer als auch beim Auftraggeber unterschiedlich behandelt. Der Auftragnehmer muss den Einbehalt als Forderung ausweisen, während der Auftraggeber ihn als Verbindlichkeit verbucht.

    Umsatzsteuerliche Behandlung: Da der Leistungsempfänger die Umsatzsteuer schuldet, muss er diese korrekt berechnen und an das Finanzamt abführen. Der Sicherheitseinbehalt ändert nichts an der grundsätzlichen Umsatzsteuerschuld.

    👉 Handlungsempfehlung: Ich empfehle Ihnen, sich von einem Steuerberater oder einem Fachmann für Baubuchhaltung beraten zu lassen, um die korrekte Verbuchung in Ihrem speziellen Fall sicherzustellen. Die steuerlichen Regelungen können komplex sein, und eine individuelle Beratung ist unerlässlich.

    📖 Wichtige Begriffe kurz erklärt

    § 13b UStG
    Paragraph im Umsatzsteuergesetz, der die Umkehr der Steuerschuldnerschaft bei bestimmten Bauleistungen regelt. Der Leistungsempfänger schuldet die Umsatzsteuer.
    Verwandte Begriffe: Reverse-Charge-Verfahren, Umsatzsteuer, Steuerschuldnerschaft.
    Sicherheitseinbehalt
    Einbehalt eines Teils der Rechnungssumme durch den Auftraggeber zur Absicherung von Mängeln oder Gewährleistungsansprüchen.
    Verwandte Begriffe: Gewährleistung, Mängelhaftung, Bürgschaft.
    Nettobetrag
    Der Betrag einer Rechnung ohne Umsatzsteuer.
    Verwandte Begriffe: Bruttobetrag, Umsatzsteuer, Mehrwertsteuer.
    Umsatzsteuer
    Eine Steuer, die auf den Umsatz von Waren und Dienstleistungen erhoben wird. In Deutschland beträgt der reguläre Satz 19 %.
    Verwandte Begriffe: Mehrwertsteuer, Vorsteuer, Steuer.
    Leistungsempfänger
    Derjenige, der eine Leistung (z.B. Bauleistung) von einem anderen Unternehmen erhält.
    Verwandte Begriffe: Auftraggeber, Bauherr, Kunde.
    Auftragnehmer
    Derjenige, der eine Leistung (z.B. Bauleistung) für ein anderes Unternehmen erbringt.
    Verwandte Begriffe: Handwerker, Dienstleister, Lieferant.
    Reverse-Charge-Verfahren
    Ein Verfahren, bei dem die Steuerschuldnerschaft vom Leistenden auf den Leistungsempfänger übergeht.
    Verwandte Begriffe: § 13b UStG, Umsatzsteuer, Steuerschuldnerschaft.

    ❓ Häufige Fragen (FAQ)

    1. Was ist der Unterschied zwischen Netto- und Bruttobetrag bei § 13b UStG?
      Der Nettobetrag ist der Betrag ohne Umsatzsteuer, während der Bruttobetrag den Nettobetrag zuzüglich der Umsatzsteuer darstellt. Bei § 13b UStG weist der Handwerker den Nettobetrag aus, und der Leistungsempfänger berechnet und führt die Umsatzsteuer ab.
    2. Wie wirkt sich der Sicherheitseinbehalt auf die Umsatzsteuer aus?
      Der Sicherheitseinbehalt hat keinen direkten Einfluss auf die Höhe der Umsatzsteuer. Die Umsatzsteuer wird auf den gesamten Rechnungsbetrag (vor Abzug des Sicherheitseinbehalts) berechnet und vom Leistungsempfänger abgeführt.
    3. Wie buche ich den Sicherheitseinbehalt als Handwerker?
      Als Handwerker buchen Sie den Sicherheitseinbehalt als Forderung gegenüber dem Leistungsempfänger. Diese Forderung wird erst dann ausgeglichen, wenn der Sicherheitseinbehalt tatsächlich ausgezahlt wird.
    4. Wie buche ich den Sicherheitseinbehalt als Leistungsempfänger?
      Als Leistungsempfänger buchen Sie den Sicherheitseinbehalt als Verbindlichkeit gegenüber dem Handwerker. Diese Verbindlichkeit wird erst dann ausgeglichen, wenn der Sicherheitseinbehalt tatsächlich ausgezahlt wird.
    5. Was passiert, wenn der Handwerker keine Nettorechnung ausstellt?
      Wenn der Handwerker keine Nettorechnung ausstellt, sondern eine Bruttorechnung, liegt ein Fehler vor. Der Leistungsempfänger muss den Handwerker auffordern, eine korrigierte Nettorechnung auszustellen, um die Umsatzsteuer korrekt abführen zu können.
    6. Wie berechne ich die Umsatzsteuer bei § 13b UStG?
      Die Umsatzsteuer wird auf den Nettobetrag der Rechnung berechnet. Der aktuelle Umsatzsteuersatz beträgt in Deutschland in der Regel 19 %. Es gibt auch einen ermäßigten Steuersatz von 7 % für bestimmte Leistungen.
    7. Was passiert mit dem Sicherheitseinbehalt, wenn der Handwerker insolvent geht?
      Im Falle einer Insolvenz des Handwerkers kann der Sicherheitseinbehalt zur Insolvenzmasse gehören. Der Leistungsempfänger muss seine Ansprüche gegenüber dem Handwerker im Insolvenzverfahren geltend machen.
    8. Muss der Sicherheitseinbehalt im Vertrag vereinbart werden?
      Es ist ratsam, den Sicherheitseinbehalt im Vertrag zwischen Handwerker und Leistungsempfänger zu vereinbaren. Dadurch werden die Bedingungen und die Höhe des Einbehalts klar geregelt.

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  2. § 13b UStG: Nettosumme vs. Bruttosumme bei Bauleistungen

    Wo liegt das Problem
    Werter Fragesteller
    Ich sehe bei Ihren Zahlen das Problem nicht. Alle haben am Ende das selbe.
    Außerdem würde sich das Thema erledigen, wenn die Unternehmer endlich anfingen, alles von der Nettosumme abzusetzen und die MwSt. auf die Zahlungssumme zu berechnen.
    Nur der Einbehalt nach § 48 ESTG ist (blödsinnigerweise) von Brutto abzuziehen.

  3. Umsatzsteuer: Problem bei Übergang zwischen Steuermonaten

    Foto von Lieselotte Tussing

    Problem ist
    der Übergang zwischen den Steuermonaten.
    Der Unternehmer muss nämlich  -  auch wenn der Kunde noch nicht gezahlt hat  -  die Mehrwertsteuer abführen. In diesem Falle dann den höheren Betrag.
    Er kann den Abzug zwar im nächsten Monat wieder absetzen, verliert aber den Betrag x für die Zeit y.
    Wenn der Unternehmer vom Nettobetrag den Einbehalt direkt abziehen würde, wäre auch die sofort zu leistende MwSt-Summe niedriger.
    • Name:

  4. Sicherheitseinbehalt: Berechnung vom Nettoauftragswert (§ 13b UStG)

    Problem ist ...
    dass die Auftragsnehmer (in der Regel die Handwerker) den Sicherheitseinbehalt vom Nettoauftragswert gerechnet haben möchten. In dem Beispiel also:
    Nettowert 10.000
    Umsatzsteuer 1.600
    Auftragswert 11.600
    Sicherheitseinbehalt: 5 % vom (Netto) Auftragswert 500
    Zahlung an Auftragnehmer: 10.000  -  500 = 9.500
    Zahlung an Finanzamt: 1.600
    Gesamtzahlung des Leistungsempfängers: 11.100
    Wie schon gesagt: Gilt für bilanzierende Leistungsempfänger und da fallen z.B. alle Bauträger drunter.
    • Name:
    • Peter

  5. § 13b UStG: Korrektur eines Rechenfehlers bei Umsatzsteuer

    Rechenfehler
    Werter Fragesteller
    16 % MwSt von 9.500 sind 1.520. Macht zusammen wieder 11.020.

  6. Umsatzsteuer: Abführung trotz Sicherheitseinbehalt (§ 13b UStG)

    Wirklich ein Rechenfehler?
    Hallo Herr Dühlmeyer,
    Der Leistungsempfänger muss aber 1.600 an das Finanzamt abführen!
    Grund: tatsächliche Leistung ist 10.000
    Der Sicherheitseinbehalt ist ebenfalls geleistet, nur erfolgt die Auszahlung nach 2 bzw. 5 Jahren (Ablauf der Gewährleistungsfrist) oder nach Übersendung einer entsprechenden Bankbürgschaft.
    • Name:
    • Peter

  7. § 13b UStG: Steuerberater-Meinung zum Sicherheitseinbehalt

    Jetzt
    Werter Fragesteller
    brauchen wir 'nen Steuerberater. Ich meine (aber eben Meinung) MwSt ist auf die geforderte Zahlung fällig. Und wenn Sie den Sicherheitseinbehalt vor MwSt von der Forderung absetzen, ist keine MwSt darauf fällig.
    Vielleicht kann uns ja ein Steuerfachmann helfen

  8. Minderung: Umsatzsteuer-Anpassung bei Bauleistungen

    Foto von

    Bei
    Minderung durch den AGAbk. gibt dieser vorsteuermäßig ja auch den geminderten MwSt. -Betrag an.
    Der AN / Rechnungssteller muss nachvollziehbar die Minderung auf seiner Rechnungskopie darstellen. Sowieso: der Rechnungssteller ist berechtigt, seine Rechnungskopien auch handschriftlich in seiner Akte abzuändern, er muss es nur beweisen. Und das kann er durch den Zahlungsbeleg seines Kunden tun.
    • Name:

  9. Sicherheitseinbehalt: Keine Minderung bei Bilanzierung (§ 13b UStG)

    Keine Minderung
    Es liegt aber keine Minderung vor. Der Sicherheitseinbehalt wird ja ausbezahlt, wenn auch später!
    Ich habe deshalb extra erwähnt, dass es sich um bilanzierende Unternehmen handelt, da ist der Zahlungszeitpunkt nicht maßgebend, sondern der Zeitpunkt der Leistungserbringung.
    Vielleicht war ich hier aber auch zu undeutlich.
    Viele Grüße
    • Name:
    • Peter

  10. Umsatzsteuer: Fälligkeit bei Anforderung des Sicherheitseinbehalts

    Foto von

    Der
    Sicherheitseinbehalt wird bei Fälligkeit angefordert und in diesem Moment entsteht auf diesen Betrag die Mehrwertsteuerschuld / Vorsteuerforderung.
    • Name:

  11. Sicherheitseinbehalt: De facto Minderung bei Bauleistungen

    Foto von

    ja, Minderung
    habe ich vergessen: de facto ist eine Minderung da, auch wenn es sich um einen Sicherheitseinbehalt handelt.
    • Name:
  12. 📌 Zusammenfassung der Diskussionsbeiträge - Stand: 17.01.2026
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    📌 Zusammenfassung der Diskussionsbeiträge - Stand: 17.01.2026

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    § 13b UStG: Sicherheitseinbehalt, Umsatzsteuer und Nettobetrag bei Bauleistungen

    💡 Kernaussagen: Die Diskussion dreht sich um die korrekte Verbuchung von Sicherheitseinbehalten, Nettobeträgen und Umsatzsteuer bei Bauleistungen gemäß § 13b UStG. Ein zentraler Punkt ist, ob der Sicherheitseinbehalt vom Netto- oder Bruttobetrag berechnet werden soll. Des Weiteren wird die Frage behandelt, wann die Umsatzsteuer fällig wird, insbesondere im Zusammenhang mit dem Sicherheitseinbehalt und der Übergangszeit zwischen Steuermonaten. Die korrekte Abführung der Umsatzsteuer an das Finanzamt durch den Leistungsempfänger ist ein weiterer wichtiger Aspekt.

    ⚠️️ Wichtiger Hinweis: Beachten Sie die potenziellen Probleme beim Übergang zwischen Steuermonaten, wie im Beitrag Umsatzsteuer: Problem bei Übergang zwischen Steuermonaten erläutert. Hierbei kann es zu zeitlichen Verschiebungen bei der Abführung und dem Abzug der Mehrwertsteuer kommen.

    ✅ Zusatzinfo: Die Berechnung des Sicherheitseinbehalts vom Nettoauftragswert gemäß § 13b UStG wird im Beitrag Sicherheitseinbehalt: Berechnung vom Nettoauftragswert (§ 13b UStG) detailliert anhand eines Beispiels erläutert. Dies ist besonders relevant für Auftragnehmer und Leistungsempfänger.

    💰 Zusatzinfo: Es gibt unterschiedliche Auffassungen darüber, ob der Sicherheitseinbehalt als Minderung zu betrachten ist, wie im Beitrag Sicherheitseinbehalt: De facto Minderung bei Bauleistungen diskutiert wird. Dies hat Auswirkungen auf die Umsatzsteuerberechnung und -abführung.

    👉 Handlungsempfehlung: Konsultieren Sie im Zweifelsfall einen Steuerberater, um die korrekte Verbuchung von Sicherheitseinbehalten und Umsatzsteuer gemäß § 13b UStG sicherzustellen. Beachten Sie auch den Beitrag § 13b UStG: Steuerberater-Meinung zum Sicherheitseinbehalt für weitere Einblicke.

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